作者单位： 山东省审计厅
作者： 郑茂霞 耿天竹
本文刊发在中国审计报6月8日5版
□ 郑茂霞 耿天竹
全国审计工作会议提出，健全完善审计计划、组织实施、复核审理、督促整改等既相互分离又相互制约的审计工作运行机制。各级审计机关应着眼于依法全面履行审计监督职责，以保障审计业务顺利开展为导向，创新运行机制，优化工作流程，细化责任分工，加强权力制衡，提升审计能力和水平，更好服务经济社会持续健康发展。
加强自我监督，健全完善审计权力运行内控机制
审计监督权是公权力的重要组成部分，是对权力运行、职责履行、宏观管理的一种监督。优化审计工作运行机制，基础在于强化审计权力运行监督控制。
审计机关应“打铁必须自身硬”，弘扬自我革命精神，加强自我管理和制约，分析研判审计权力运行的潜在风险隐患、薄弱环节。从整体上对审计业务各环节各流程进行设计和优化，确定权力边界，明晰岗位职责，做实现场监督，扎紧制度笼子，防范和化解审计执法中的审不深、审不透、审不实、审不严以及卖“人情账”“放水”等不作为、乱作为风险，防止“灯下黑”。
坚持整体推进与重点突破相结合，目标导向与问题导向相统一，紧紧抓住审计权力运行的关键环节、敏感部位，梳理审计干部违纪违法案例背后的深层次原因，查摆不同岗位、不同层级存在的风险，嵌入务实管用的制约措施，管住人、管住事、管住权。
紧扣审计职业特点，压缩自由裁量空间，规范线索管理与移送、问题定性、责任追究、干预审计行为登记等工作，形成管理闭环，避免审计干部被“围猎”。强化对审计人员日常行为的管理，形成结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的内控机制和文化。
严格工作流程，构建相互协调、相互制约的运行机制
健全完善审计计划、组织实施、复核审理、督促整改等工作机制，形成各司其职、相互监督、密切协作的体系，避免由一个部门或审计组对审计业务全过程“一竿子插到底”。
其中，审计计划作为“牛鼻子”，应增强战略视野、体现大局意识、坚持目标导向、服务中心工作，紧盯重大政策、重点工作，突出民生项目、民生资金，瞄准重大风险、问题隐患，做到精准科学。优化项目立项机制，加强意向征集、可行性研究、立项论证、建立项目库等工作，灵活使用审批制、备案制、核准制、委派制等方式，遴选审计项目，实现审计项目与中心工作同频共振、与审计资源相匹配。
组织实施作为核心环节，应认真执行审计工作方案，编制实施方案，沿着资金流、业务流、信息流，开展现场审计，开发审计成果，严格审核取证，确保审深审透。
复核审理作为“把关人”，运用常规审理与重点审理相结合、现场审理与报送审理相结合等方式，对现场实施环节开展监督问效。实施差异化审理，对统一组织项目，以及同类型批量化的项目，实行全过程跟踪审理，规避选择性审计、选择性报告等问题，以求实现复核、评价、审查和勘正的综合效果。
督促整改作为审计工作“最后一公里”，既应督促被审计单位落实整改主体责任，边审边改，立行立改，又应督促主管部门落实整改监督管理责任，举一反三，标本兼治，起到发现一个、解决一个、警示防范一片的作用。
坚持依法审计，运用法治方式推动审计工作制度创新
坚持在法治轨道上、制度框架内履行审计监督职责，推进审计工作规范化法治化。立足法治视角对审计业务各环节进行评估，从避免重复环节、缩短衔接时间、减少不必要步骤等方面入手，清除冗余流程，实现高效运作，降低沟通成本，实现审计工作机制在形式上、程序上、沟通渠道上的优化。
明确各环节负责部门和岗位人员的职责和权限，打破部门间的界限，建立相互协调的协作沟通机制，减少部门壁垒，消除沟通障碍，实现信息共享，使职责更加明确，程序更加规范，流程更加清晰，沟通更加顺畅。
找准影响审计工作运行的堵点、难点，做好制度废改立工作，废除一批不合时宜的制度，修订一批亟待完善的制度，建立一批务实管用的制度，让各项审计工作有法可依、有规可循，形成按职责分工、按流程运转、按制度办事的良好秩序。
推进审计监督与纪检监察、巡视巡察等监督力量的贯通，加强与司法机关的协商和论证，在案件移送、成果运用等方面加强联动共享，推动形成衔接有序、监督有力的工作机制，实现审计工作最大化增值。
坚持执法必严，历史地、辩证地作出审计结论，防止对重大问题的定性处理避重就轻，确保客观公正、实事求是，发挥审计结论“指挥棒”作用，促进政治效果、社会效果、法律效果相统一。
严格落实质量分级负责制，加强全流程审计质量管控
坚持和完善审计质量组长负责制，列出正面清单、负面清单，开展审计质量标准化评价工作，让组长“负什么责、如何负责、怎么问责”更加清晰。
坚持民主集中制，加强审计组集体研究、集体决策制度建设，防止组长搞“一 言堂”。创新监督方式和手段，健全完善审计质量检查、审计结果公告、审计项目后评估等长效制度，实行审计质量结果通报和问题约谈制度，形成严密的自我监督体系。
把审计成果作为审计质量管控的重要指标，把成果开发贯穿审计全过程，加强横向研究，把不同行业的问题贯通起来，跨领域、跨行业分析提炼典型性、普遍性问题；加强纵向研究，对持续开展的审计项目进行趋势性分析，梳理新情况新问题新苗头，及时预警反馈，提好对策建议，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。
探索审计质量管控新形态，运用新技术开展非现场审计、质量管理监督，推进审计关口前移，变制度管理为技术管理，实现从“样本数据”到“全量数据”分析转变，用信息技术增强制度刚性，压实审计组各环节责任。
建立审理意见、结论整改落实情况通报制度。对审理中发现的带有普遍性、倾向性、苗头性等问题，对整改中发现的数字不准确、问题定性不正确、疑点核实结果有误等问题，对照质量分级负责制执行情况进行倒查，从源头上更好规范审计行为、控制审计质量。
